Celah cukai dalam e-dagang menjadi isu kritikal apabila urus niaga dalam talian sukar dikesan oleh pihak berkuasa. Menurut Hal Lai Keong dan Dr. Ong Tze Chin dari Universiti Malaya, setiap pembelian dalam talian melibatkan rangkaian rumit: penjual luar negara, platform jauh, gerbang pembayaran asing, dan kurier rentas sempadan. Apabila Kastam Malaysia akhirnya melihat bungkusan fizikal, jualan, pembayaran, dan penghantaran sudah selesai. Ini menyukarkan pengesanan transaksi.
Perbincangan UNCTAD di Geneva
Mesyuarat Kumpulan Pakar Antara Kerajaan UNCTAD mengenai E-Dagang dan Ekonomi Digital di Geneva pada 11-13 Mei 2026 memberi tumpuan kepada membantu negara membangun melindungi hasil cukai. Sesi ini menekankan hakikat bahawa percukaian e-dagang bukan sekadar menuntut lebih banyak wang, tetapi sama ada negara membangun mempunyai data, alat, dan institusi untuk mengawal ekonomi digital secara adil.
Langkah Malaysia menangani cabaran
Malaysia sudah mengambil tindakan dengan memperkenalkan cukai jualan 10 peratus ke atas Barang Nilai Rendah (LVG) import di bawah RM500 mulai 1 Januari 2024. Rangka kerja ini mengelakkan pembaziran sumber dengan menetapkan ambang jualan tahunan RM500,000 untuk pendaftaran platform wajib. Reka bentuk ini memisahkan pasaran: had harga RM500 mengasingkan dagangan bungkusan volum tinggi, manakala ambang RM500,000 memastikan tumpuan pematuhan kepada platform berskala besar.
Walau bagaimanapun, kejayaan sebenar bergantung kepada pelaksanaan. Saluran perdagangan tradisional mudah dikesan kerana barangan melalui peruncit, pengimport, pengedar atau pemborong. Sebaliknya, urus niaga e-dagang sangat berpecah-belah. Penjual luar negara boleh menyenaraikan produk di platform jauh, memproses pembayaran melalui gerbang asing, dan menghantar barangan melalui kurier antarabangsa. Akibatnya, kastam sempadan hanya melihat bungkusan fizikal apabila tiba. Tiada entiti tunggal mempunyai visibiliti ke atas keseluruhan transaksi. Fragmentasi data ini melumpuhkan kutipan cukai dan menyebabkan kebocoran hasil yang serius.
Keperluan institusi digital mantap
Percukaian adil memerlukan penyambungan data yang berbeza secara lancar. Pihak berkuasa cukai memerlukan data jualan, kastam memerlukan butiran produk, platform memegang data pembeli-penjual, dan kurier menjejak lokasi penghantaran. Untuk merapatkan jurang ini, Malaysia perlu membina kapasiti institusi digital yang kukuh, termasuk menaik taraf sistem kastam, memperkemas pendaftaran cukai, menggunakan pemfailan digital, dan menghapuskan silo komunikasi antara agensi.
Perkara ini penting untuk perniagaan domestik. Jika barangan import terlepas daripada kutipan cukai berkesan manakala perniagaan domestik kekal kelihatan sepenuhnya kepada sistem cukai, ia mewujudkan padang permainan yang tidak seimbang. Rawatan cukai penjual domestik dan asing harus neutral. Peruncit tempatan yang membayar cukai, menyimpan rekod, dan mematuhi peraturan domestik tidak sepatutnya berada dalam kerugian berbanding penjual luar negara yang urus niaganya sukar dikesan atau dicukai, terutamanya untuk e-dagang tidak formal di platform media sosial, aplikasi komunikasi asing, platform e-dagang asing, atau platform perkongsian video.
Peranan platform digital
Platform pasaran digital mempunyai kawalan operasi yang besar ke atas penyenaraian produk, pembayaran, dan logistik. Adalah praktikal untuk undang-undang cukai mewajibkan bantuan mereka dalam kutipan dan pelaporan data. Walau bagaimanapun, reka bentuk peraturan memerlukan kalibrasi yang teliti. Peraturan yang terlalu longgar mengekalkan pengelakan cukai, manakala peraturan yang terlalu ketat meningkatkan kos pematuhan. Beban ini akhirnya menjejaskan pengguna dan menghalang perniagaan kecil daripada menyertai perdagangan digital jika pematuhan menjadi terlalu rumit.
Keseimbangan diperlukan
Malaysia tidak mengendalikan sistem VAT/GST pada masa ini, tetapi persoalan dasar yang sama timbul di bawah cukai jualan ke atas barangan nilai rendah: bagaimana negara boleh mengutip cukai penggunaan secara adil apabila jualan dibuat dalam talian, penjual mungkin di luar negara, dan bungkusan masuk melalui saluran kastam? VAT/GST mungkin salah satu alat terkuat untuk mencukai penggunaan, tetapi dalam e-dagang, kejayaannya bergantung kepada kekuatan institusi di belakangnya.
Malaysia juga harus menjadikan pematuhan mudah. Penjual luar negara dan pasaran dalam talian harus tahu bila mereka perlu mendaftar, cara mengenakan cukai, cara memfailkan penyata, dan cara mengelakkan cukai berganda. Sistem yang mengelirukan tidak akan meningkatkan pematuhan, sebaliknya mewujudkan ketidakpastian. Pengajaran lebih luas daripada perbincangan UNCTAD ialah negara membangun memerlukan lebih daripada undang-undang cukai. Mereka memerlukan institusi yang bersedia digital. Percukaian e-dagang bergantung kepada data, koordinasi, dan kapasiti pentadbiran. Sesebuah negara tidak boleh mengutip hasil dengan cekap daripada perdagangan digital jika institusinya masih beroperasi dalam silo berasingan.
Oleh itu, perdebatan cukai e-dagang Malaysia harus melampaui sama ada e-dagang dan perdagangan digital perlu dicukai. Sebaliknya, sama ada institusi bersedia untuk e-dagang dan perdagangan digital. Peraturan yang ditulis dengan baik mungkin tetap terdedah dalam amalan tanpa koordinasi antara pihak berkuasa cukai, kastam, platform, dan perantara lain dalam ekosistem e-dagang untuk memastikan cukai dikutip secara adil, melindungi neutraliti, dan memastikan perdagangan digital berkembang di padang permainan yang sama rata.
