Isu sebenar dalam percukaian e-dagang adalah keterlihatan. Satu pembelian dalam talian melibatkan rangkaian rumit: penjual luar negara, platform jauh, gerbang pembayaran asing, dan kurier rentas sempadan. Pada ketika Kastam Malaysia akhirnya melihat bungkusan fizikal, jualan, pembayaran dan penghantaran sudah pun selesai. Ini menjadikan pengesanan transaksi hampir mustahil.
Kepentingan Perbincangan UNCTAD
Itulah sebabnya mesyuarat Kumpulan Pakar Antara Kerajaan UNCTAD mengenai E-Dagang dan Ekonomi Digital di Geneva awal bulan ini amat kritikal. Fokus untuk membantu negara membangun melindungi hasil cukai mereka menonjolkan satu kebenaran pahit: percukaian e-dagang bukan sekadar menuntut lebih banyak wang. Ia mengenai sama ada negara membangun memiliki data, alat dan institusi yang diperlukan untuk mengawal ekonomi digital secara adil.
Tindakan Malaysia
Malaysia sudah pun melawan. Pada 1 Januari 2024, kerajaan memperkenalkan cukai jualan 10% ke atas barang nilai rendah (LVG) import di bawah RM500. Rangka kerja ini mengelakkan pembaziran sumber ke atas penjual sekali-sekala dengan menetapkan ambang jualan tahunan RM500,000 untuk pendaftaran platform wajib. Reka bentuk ini secara efektif memisahkan pasaran: siling harga RM500 mengasingkan perdagangan bungkusan volum tinggi, manakala ambang RM500,000 memastikan tumpuan pematuhan kekal pada platform berskala.
Walau bagaimanapun, walaupun menangkap import nilai rendah di atas kertas adalah pencapaian penting, ukuran kejayaan sebenar terletak pada pelaksanaan. Saluran perdagangan tradisional sangat kelihatan, kerana barangan sering bergerak melalui peruncit, pengimport, pengedar atau pemborong. Sebaliknya, transaksi e-dagang sangat berpecah-belah. Seorang penjual luar negara mungkin menyenaraikan produk di platform jauh, memproses pembayaran melalui gerbang pembayaran asing, dan menghantar barangan melalui kurier antarabangsa. Akibatnya, kastam sempadan hanya melihat bungkusan fizikal apabila tiba. Tiada satu entiti pun mempunyai keterlihatan ke atas keseluruhan transaksi.
Pemecahan data ini melumpuhkan kutipan cukai dan menyebabkan kebocoran hasil yang serius. Percukaian adil memerlukan penyambungan data yang berbeza secara lancar. Pihak berkuasa cukai memerlukan data jualan, kastam memerlukan butiran produk, platform memegang data pembeli-penjual, dan kurier menjejak lokasi penghantaran. Untuk merapatkan jurang ini, Malaysia perlu membina kapasiti institusi digital yang mantap. Ini memerlukan menaik taraf sistem kastam, memperkemas pendaftaran cukai, menggunakan pemfailan digital, dan menghapuskan silo komunikasi antara agensi.
Kepentingan untuk Perniagaan Tempatan
Perkara ini penting untuk perniagaan domestik. Layanan cukai ke atas penjual domestik dan asing haruslah neutral. Peruncit tempatan yang membayar cukai, menyimpan rekod dan mematuhi peraturan domestik tidak sepatutnya diletakkan dalam kedudukan kurang menguntungkan berbanding penjual luar negara yang transaksinya sukar dikesan atau dikenakan cukai, terutamanya untuk e-dagang tidak formal merentas platform media sosial, aplikasi komunikasi asing, platform e-dagang asing atau platform perkongsian video.
Tujuannya bukan untuk melindungi perniagaan domestik daripada persaingan asing, tetapi untuk memastikan persaingan berlaku pada terma cukai yang setanding. Jika barangan import terlepas daripada kutipan cukai yang berkesan manakala perniagaan domestik kekal kelihatan sepenuhnya kepada sistem cukai, ia mewujudkan padang permainan yang tidak rata.
Peranan Platform Digital
Pasaran digital mempunyai kawalan operasi yang besar ke atas penyenaraian produk, pembayaran dan logistik. Adalah sangat praktikal untuk undang-undang cukai mewajibkan bantuan mereka dalam kutipan dan pelaporan data. Walau bagaimanapun, reka bentuk kawal selia memerlukan kalibrasi yang teliti. Peraturan yang terlalu longgar mengekalkan pengelakan cukai, manakala peraturan yang terlalu ketat meningkatkan kos pematuhan. Beban ini akhirnya menjejaskan pengguna dan menghalang perniagaan kecil daripada mengambil bahagian dalam perdagangan digital jika pematuhan menjadi terlalu rumit.
Inilah sebabnya Malaysia memerlukan keseimbangan. Malaysia kini tidak mengendalikan sistem VAT/GST, tetapi persoalan dasar yang sama timbul di bawah cukai jualan ke atas barangan nilai rendah: bagaimana negara boleh mengutip cukai penggunaan secara adil apabila jualan dibuat dalam talian, penjual mungkin di luar negara, dan bungkusan masuk melalui saluran kastam? VAT/GST mungkin merupakan salah satu alat terkuat untuk mencukai penggunaan, tetapi dalam e-dagang, kejayaannya bergantung kepada kekuatan institusi di belakangnya.
Malaysia juga harus menjadikan pematuhan mudah. Penjual asing dan pasaran dalam talian harus tahu bila mereka mesti mendaftar, cara mengenakan cukai, cara memfailkan pulangan dan cara mengelakkan cukai berganda. Sistem yang mengelirukan tidak akan meningkatkan pematuhan. Ia hanya akan mewujudkan ketidakpastian.
Kesimpulan
Pelajaran yang lebih luas daripada perbincangan UNCTAD ialah negara membangun memerlukan lebih daripada undang-undang cukai. Mereka memerlukan institusi yang bersedia digital. Percukaian e-dagang bergantung kepada data, koordinasi dan kapasiti pentadbiran. Sesebuah negara tidak boleh mengutip dengan cekap daripada perdagangan digital jika institusinya masih beroperasi dalam silo berasingan.
Oleh itu, perdebatan cukai e-dagang Malaysia harus melampaui sama ada e-dagang dan perdagangan digital perlu dikenakan cukai dan sebaliknya membincangkan sama ada institusi bersedia untuk e-dagang dan perdagangan digital. Peraturan yang ditulis dengan baik mungkin kekal terdedah dalam amalan tanpa koordinasi antara pihak berkuasa cukai, kastam, platform dan perantara lain dalam ekosistem e-dagang untuk memastikan cukai dikutip secara adil, melindungi neutraliti, dan memastikan perdagangan digital berkembang pada padang permainan yang sama rata.
Hal Lai Keong ialah calon PhD dan Ong Tze Chin berkhidmat sebagai pensyarah kanan di Fakulti Undang-Undang Universiti Malaya. Pandangan yang dinyatakan adalah pandangan penulis dan tidak semestinya mencerminkan pandangan FMT.
